國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于填開增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的通知
國(guó)稅發(fā)〔1996〕166號(hào)
條款失效 發(fā)文日期:1996-09-18
注釋：條款失效（國(guó)稅發(fā)〔2006〕62號(hào)文件公布）。第一條失效，管理對(duì)象已滅失。
前一時(shí)期，各地不斷提出一些填開增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）方面的問題，要求總局予以明確。現(xiàn)根據(jù)全國(guó)增值稅工作會(huì)議的討論意見，作如下補(bǔ)充規(guī)定：
一、關(guān)于超面額開具專用發(fā)票問題
超面額開具專用發(fā)票，是指納稅人在專用發(fā)票“金額欄”逐行或合計(jì)行填寫的銷售額超過了該欄的最高金額單位。凡超面額開具專用發(fā)票的，屬于未按規(guī)定開具專用發(fā)票的行為，購(gòu)貨方取得這種專用發(fā)票一律不得作為扣稅憑證。
二、關(guān)于價(jià)格換算出現(xiàn)誤差的處理方法
納稅人以含稅單價(jià)銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)換算成不含稅單價(jià)填開專用發(fā)票，如果換算使單價(jià)、銷售額和稅額等項(xiàng)目發(fā)生尾數(shù)誤差的，應(yīng)按以下方法計(jì)算填開：
（一）銷售額計(jì)算公式如下：
銷售額=含稅總收入÷（1+稅率或征收率）
（二）稅額計(jì)算公式如下：
稅額=含稅總收入-銷售額
（三）不含稅單價(jià)計(jì)算公式如下：
不含稅單價(jià)=銷售額÷數(shù)量
按照上述方法計(jì)算開具的專用發(fā)票，如果票面“貨物數(shù)量×不含稅單價(jià)=銷售額”這一邏輯關(guān)系存在少量尾數(shù)誤差，屬于正常現(xiàn)象，可以作為購(gòu)貨方的扣稅憑證。
發(fā)文單位:國(guó)家稅務(wù)局
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