????按照推進依法治稅的要求，為了進一步加強稅收執(zhí)法監(jiān)督，規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅收執(zhí)法水平的提高，總局對2000年下發(fā)的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》（國稅發(fā)〔2000〕131號）進行了修訂，現將修訂后的《稅收執(zhí)法檢查規(guī)則》印發(fā)給你們，請認真遵照執(zhí)行。

????附件：1.稅收執(zhí)法檢查工作底稿（編者略）

????2.稅收執(zhí)法檢查處理決定書（編者略）

????第一條?為規(guī)范稅收執(zhí)法行為，促進稅務機關依法行政，保證國家稅收法律法規(guī)的貫徹實施，保護納稅人的合法權益，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關規(guī)定，制定本規(guī)則。

????第二條?各級稅務機關開展稅收執(zhí)法檢查工作，適用本規(guī)則。

????第三條?本規(guī)則所稱稅收執(zhí)法檢查（以下簡稱執(zhí)法檢查），是指各級稅務機關對本級稅務機關及其直屬機構、派出機構或者下級稅務機關的稅收執(zhí)法行為實施監(jiān)督檢查和處理工作的總稱。

????第四條?執(zhí)法檢查工作實行行政首長負責制。各級稅務機關負責稅收法制工作的機構（以下簡稱法制工作機構）是執(zhí)法檢查的工作機構，負責執(zhí)法檢查工作的具體組織、協調和落實。

????第五條?組織實施檢查機關應統(tǒng)一安排執(zhí)法檢查工作所需經費。各級稅務機關應根據年度執(zhí)法檢查工作計劃和具體執(zhí)法檢查工作的開展情況，做好經費預算，保證專款專用。

????第六條?執(zhí)法檢查應當遵循監(jiān)督執(zhí)法與促進執(zhí)法相結合、糾正錯誤與改進工作相結合的原則，做到公正、公開、公平。

????第七條?執(zhí)法檢查實行統(tǒng)籌規(guī)劃，歸口管理。各級稅務機關根據工作需要，可以將執(zhí)法監(jiān)察、稅務稽查案件復查等工作與執(zhí)法檢查工作協同開展。

????需要國稅局、地稅局聯合開展的執(zhí)法檢查工作，雙方應做好協調和配合。

????第八條?各級稅務機關的法制工作機構，代表本級稅務機關組織實施執(zhí)法檢查。機關內部相關部門應樹立全局觀念，積極參與和配合執(zhí)法檢查工作。

????第九條?執(zhí)法檢查根據工作需要，抽調稅收執(zhí)法檢查人才庫人員實施，也可由法制工作機構人員獨立完成。

????各級稅務機關應建立稅收執(zhí)法檢查人才庫，為執(zhí)法檢查儲備人才。人才庫的成員參加執(zhí)法檢查工作時，由執(zhí)法檢查工作機構統(tǒng)一調配。

????執(zhí)法檢查人才庫的儲備人才，應具備較高的政治素質和業(yè)務素質，分別從稅政、征管、稽查、計會、法律、計算機等方面有不同專長的人員中擇優(yōu)選取。

????第十條?各級稅務機關應定期對人才庫的人員組織專門的法律、稅收、計會、納稅檢查和計算機等有關知識的培訓。根據執(zhí)法檢查工作量的需要，確定執(zhí)法檢查人才庫人員基數，實行動態(tài)管理。下級稅務機關按照要求向上級稅務機關執(zhí)法檢查人才庫輸送儲備人才。

????第十一條?各級稅務機關執(zhí)法檢查工作機構的工作職責主要有：

????（一）組織制定和修訂本級稅務機關的執(zhí)法檢查工作制度或辦法；

????（二）組織制定執(zhí)法檢查工作計劃和實施方案；

????（三）組織開展執(zhí)法檢查工作；

????（四）指導、監(jiān)督和考核下級稅務機關執(zhí)法檢查工作；

????（五）對查出的問題提出擬處理意見；

????（六）制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》并監(jiān)督執(zhí)行；

????（七）向本級和上級稅務機關報告執(zhí)法檢查工作情況；

????（八）對執(zhí)法檢查工作進行通報、總結和歸檔；

????（九）其他工作。

????第十二條?執(zhí)法檢查的內容包括：

????（一）抽象行政行為是否符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定：

????1.檢查各級稅務機關制定或者與其他部門聯合制定的涉稅文件；

????2.了解稅務機關以外的單位制定的涉稅文件。

????（二）具體行政行為是否符合國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定：

????1.執(zhí)法主體是否符合法律規(guī)定；

????2.是否正確履行法定職責；

????3.是否正確適用國家稅收法律法規(guī)；

????4.是否符合法定程序；

????5.是否公正、適當；

????6.事實是否清楚、證據是否確鑿；

????7.執(zhí)法文書是否規(guī)范。

????（三）以前查處問題的糾正情況：

????1.上級稅務機關查處的有關問題；

????2.審計機關、財政機關依法查處的有關涉稅問題；

????3.其他部門依法督查、督辦及查處的有關涉稅問題。

????（四）檢查執(zhí)法行為所依據的各種涉稅會議紀要、辦公紀要和其他相關資料。

????（五）其他需要實施檢查的稅收執(zhí)法問題。

????第十三條?執(zhí)法檢查分為全面執(zhí)法檢查、日常執(zhí)法檢查、專項執(zhí)法檢查和專案執(zhí)法檢查四種形式。

????第十四條?全面執(zhí)法檢查是指各級稅務機關在本轄區(qū)內按照統(tǒng)一的執(zhí)法檢查方案，對涉及到的所有單位和部門的稅收執(zhí)法行為所進行的廣泛、深入的檢查。

????各級稅務機關可以根據實際情況，定期組織開展全面執(zhí)法檢查。

????第十五條?日常執(zhí)法檢查是指各級稅務機關在本轄區(qū)內對本級及其所屬直屬機構、派出機構和下級稅務機關的執(zhí)法行為所進行的日常性的檢查。日常執(zhí)法檢查是執(zhí)法檢查的主要形式。

????第十六條?專項執(zhí)法檢查是指各級稅務機關在本轄區(qū)內對某一特定內容涉及到的執(zhí)法行為所進行的檢查。

????專項執(zhí)法檢查既可由法制工作機構提出，也可由有關業(yè)務部門提出；有關業(yè)務部門在提出專項執(zhí)法檢查意向的同時，應送交較為詳細的執(zhí)法檢查方案，由法制工作機構統(tǒng)一組織實施。

????第十七條?專案執(zhí)法檢查是指各級稅務機關在本轄區(qū)內對公民舉報、有關部門轉辦、上級稅務機關交辦等案件涉及到的執(zhí)法行為所進行的檢查。

????第十八條?各級稅務機關對上述形式的執(zhí)法檢查可以靈活運用，既可以單一形式開展，也可以合并形式開展，還可以結合實際工作以其他形式開展。

????第十九條?各級稅務機關應按照有重點、有順序、點面結合的原則，統(tǒng)籌安排執(zhí)法檢查工作。

????各級稅務機關應每3至5年，通過各種檢查形式對本轄區(qū)內的所有執(zhí)法單位或部門進行執(zhí)法檢查。

????第二十條?各級稅務機關應定期開展自上而下的執(zhí)法檢查，充分發(fā)揮層級檢查所具有的深度強、力度大的作用。

????第二十一條?執(zhí)法檢查工作要有計劃、有組織、有步驟地實施，具體分為準備、實施、處理三個階段。

????第二十二條?實施執(zhí)法檢查前，執(zhí)法檢查工作機構應根據執(zhí)法檢查的內容，確定包括組織領導、工作要求和檢查的時限、重點、方法、步驟等內容的執(zhí)法檢查方案，由所在稅務機關負責人批準后統(tǒng)一部署實施。

????第二十三條?實施執(zhí)法檢查前應成立執(zhí)法檢查組，人員不得少于2人。執(zhí)法檢查組負責具體實施執(zhí)法檢查工作。

????被檢查單位的工作人員或與被檢查單位有利害關系的人員不得參加對該單位的檢查。

????第二十四條?各級稅務機關應針對檢查對象和內容的不同進行查前培訓，保證檢查工作的效率和質量。

????第二十五條?實施執(zhí)法檢查前，應提前3日向被檢查單位下發(fā)稅收執(zhí)法檢查通知，告知檢查的時間、內容、方式及檢查時需要準備的資料等。特殊情況除外。

????第二十六條?各級稅務機關進行執(zhí)法檢查，可采取下列檢查方式：

????（一）聽取被檢查單位執(zhí)法情況匯報；

????（二）調閱被檢查單位收發(fā)文簿、會議紀要和辦公紀要，檢查有關涉稅文件；

????（三）查閱被檢查單位稅收執(zhí)法卷宗、文書；

????（四）調閱有關電子文檔；

????（五）詢問被檢查單位執(zhí)法人員有關情況；

????（六）必要時可延伸到相關納稅人和有關部門依法進行調查取證；

????（七）其他方式。

????第二十七條?被檢查單位、部門及其工作人員應當據實提供情況，不得以任何理由進行拖延、阻撓、拒絕檢查。

????第二十八條?執(zhí)法檢查組檢查過程中應制作《稅收執(zhí)法檢查工作底稿》。發(fā)現違規(guī)、違法問題的，應寫明行為的內容、時間、情節(jié)、證據的名稱和出處等，并與被檢查單位或有關人員核對事實，由被檢查單位負責人及有關人員簽字認可；被檢查單位負責人或有關人員拒不簽字的，應記錄在案。

????檢查稅務抽象行政行為時，發(fā)現違法、違規(guī)問題要收集文件原件；對不能取得原件的，可以摘抄、復制、影印，但必須由被檢查單位注明原件的保管單位（或個人），并由被檢查單位有關負責人簽名蓋章。

????第二十九條?執(zhí)法檢查組實施檢查后，應及時將檢查中發(fā)現的問題匯總，向被檢查單位通報情況。

????被檢查單位或個人對通報可以進行陳述和申辯，并應提供陳述申辯的書面材料。

????第三十條?執(zhí)法檢查組完成檢查后，應制作稅收執(zhí)法檢查報告，內容包括：

????（一）檢查的內容；

????（二）檢查的時間、方法、步驟；

????（三）檢查發(fā)現的問題；

????（四）檢查人員的擬處理意見；

????（五）其他需要說明的問題。

????第三十一條?執(zhí)法檢查組應將稅收執(zhí)法檢查報告、證據材料及與執(zhí)法檢查情況有關的其他資料，按要求進行整理，于完成檢查后15日內提交執(zhí)法檢查工作機構。

????第三十二條?各級稅務機關可以采取復查、抽查、巡視等手段，對檢查人員在檢查工作中徇私舞弊等情況進行監(jiān)督檢查，保證執(zhí)法檢查質量。

????第三十三條?執(zhí)法檢查工作機構收到稅收執(zhí)法檢查報告及其他證據材料后，應在10日內審理完畢。審理的主要內容包括：

????（一）事實是否清楚，證據是否充分，資料是否齊全；

????（二）適用的法律、法規(guī)、規(guī)章等是否正確；

????（三）擬定的處理建議是否適當。

????第三十四條?執(zhí)法檢查工作機構在審理中發(fā)現事實不清、證據不足的，應當通知檢查人員對證據予以增補，也可以重新組織人員進行核實、檢查。

????第三十五條?執(zhí)法檢查工作機構對檢查發(fā)現的重大稅收執(zhí)法問題，提交本級稅務機關進行集體研究。集體研究時，應做好會議記錄。

????第三十六條?執(zhí)法檢查中發(fā)現稅收政策和稅收征管制度存在問題的，執(zhí)法檢查機關應及時將有關情況向上級稅務機關反映。

????第三十七條?執(zhí)法檢查工作機構審理完畢后或本級稅務機關集體研究后，執(zhí)法檢查工作機構應制作《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》，報本級稅務機關審批。

????第三十八條?對與國家稅法相抵觸的涉稅文件，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》。

????（一）對下級稅務機關制定的，責令停止執(zhí)行，并糾正已經執(zhí)行的行為；

????（二）對地方政府及其他部門制定的，同級稅務機關在停止執(zhí)行的同時，向發(fā)文單位提出修改建議，并報告上級稅務機關。

????第三十九條?對不符合稅法規(guī)定的具體行政行為，按下列原則制發(fā)《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》。

????（一）執(zhí)法主體資格不合法的，對其執(zhí)法行為依法予以撤銷；

????（二）未履行法定職責的，依法責令限期做出行政行為；

????（三）超越職權、濫用職權的，依法予以撤銷；

????（四）未正確適用國家稅法的，依法予以糾正或撤銷，或責令重新做出執(zhí)法行為；

????（五）事實不清、證據不足的，依法予以糾正、撤銷或重新做出執(zhí)法行為；

????（六）違反法定程序的，依法予以糾正或撤銷，或責令重新做出執(zhí)法行為；

????（七）顯失公平的，依法予以糾正或撤銷，或責令重新做出執(zhí)法行為；

????第四十條?《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》采取機關內部公文傳遞規(guī)則送達給被檢查單位。

????第四十一條?被檢查單位收到《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》后，應當在規(guī)定的期限內執(zhí)行，并在執(zhí)行完畢后10日內以書面形式向執(zhí)法檢查工作機構報告執(zhí)行結果，同時附送相關資料。

????（一）屬于抽象行政行為違法的，應將清理情況和清理結果專題上報執(zhí)法檢查工作機構；

????（二）屬于具體行政行為違法的，應將糾正、撤銷和重新做出執(zhí)法行為的情況上報執(zhí)法檢查工作機構；

????（三）執(zhí)法檢查工作機構要求報送的其他文件和資料。

????第四十二條?被檢查單位對執(zhí)法檢查處理有陳述權、申辯權；檢查機關應就被檢查單位陳述、申辯的問題進行認真核查、處理。

????第四十三條?執(zhí)法檢查工作結束后，執(zhí)法檢查機關應在本轄區(qū)內，對執(zhí)法檢查工作情況予以通報。

????第四十四條?執(zhí)法檢查工作結束后，執(zhí)法檢查工作機構應做好執(zhí)法檢查卷宗的立卷和歸檔工作。

????執(zhí)法檢查檔案應做到資料齊全、分類清楚，便于質證和查閱。

????第四十五條?各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局應于每年二月底前將上年度的執(zhí)法檢查情況報國家稅務總局。

????第四十六條?對執(zhí)法檢查中發(fā)現的稅收執(zhí)法過錯行為，按照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定追究有關負責人和具體經辦人員的責任。

????第四十七條?對被檢查機關或部門及其工作人員不據實提供情況，或以任何理由進行拖延、阻撓、拒絕檢查的，對有關負責人和具體經辦人員予以責任追究。

????第四十八條?對未按《稅收執(zhí)法檢查處理決定書》的要求進行糾正的，或對以前檢查問題未予落實的，檢查機關在作出責令限期改正的同時，對主要負責人和具體經辦人員予以責任追究；情節(jié)嚴重的，移交監(jiān)察部門處理。

????第四十九條?執(zhí)法檢查中發(fā)現納稅人的稅收違法行為和稅務干部違紀、違法行為的，應分別由稽查部門和監(jiān)察部門予以調查處理。

????第五十條?執(zhí)法檢查結果應納入各級稅務機關的目標管理考核，各考核部門要結合執(zhí)法檢查通報對被考核對象予以綜合測評。對存在重大執(zhí)法問題的單位和部門，一律取消評選先進資格。

????第五十一條?各級稅務機關應對執(zhí)法規(guī)范、成績突出的單位和個人給予表彰和獎勵，并在本轄區(qū)內予以通報，同時將其先進經驗進行推廣。

????第五十二條?對執(zhí)法檢查中發(fā)現檢查人員違反執(zhí)法檢查有關規(guī)定的，比照《稅收執(zhí)法過錯責任追究辦法》的規(guī)定，對責任人員予以責任追究；對檢查工作過程中發(fā)現檢查人員違反黨風廉政建設有關規(guī)定的，按照總局有關廉潔自律的規(guī)定處理，并取消執(zhí)法檢查人才資格。

????第五十三條?對在執(zhí)法檢查工作中表現突出的人員，各級稅務機關應給予獎勵，并將其作為在優(yōu)秀公務員等先進評選活動中的重要依據。

????第五十四條?本規(guī)則所稱的各級稅務機關是指縣以上（含縣）各級稅務局、稅務分局、稅務所和按照國務院規(guī)定設立的并向社會公告的稅務機構。

????第五十五條?各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可依據本規(guī)則，結合本地區(qū)的具體情況制定具體實施辦法。

????第五十六條?本規(guī)則有關期限的規(guī)定，均為工作日，不含節(jié)假日。

????第五十七條?本規(guī)則自發(fā)布之日起實施，《國家稅務總局關于印發(fā)〈稅收執(zhí)法檢查規(guī)則〉的通知》（國稅發(fā)〔2000〕131號）同時廢止。