各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：
　　為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題請及時反饋稅務總局(國際稅務司)。
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國家稅務總局

二○一○年二月二十日

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非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法
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　　第一條　為了規(guī)范非居民企業(yè)所得稅核定征收工作，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實施細則，制定本辦法。
　　第二條　本辦法適用于企業(yè)所得稅法第三條第二款規(guī)定的非居民企業(yè)，外國企業(yè)常駐代表機構企業(yè)所得稅核定辦法按照有關規(guī)定辦理。
　　第三條　非居民企業(yè)應當按照稅收征管法及有關法律法規(guī)設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并應按照其實際履行的功能與承擔的風險相匹配的原則，準確計算應納稅所得額，據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅。
　　第四條　非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準確計算并據(jù)實申報其應納稅所得額的，稅務機關有權采取以下方法核定其應納稅所得額。
　　(一)按收入總額核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收入總額，但不能正確核算成本費用的非居民企業(yè)。計算公式如下：
　　應納稅所得額=收入總額×經稅務機關核定的利潤率
　　(二)按成本費用核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算成本費用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè)。計算公式如下：
　　應納稅所得額=成本費用總額/(1－經稅務機關核定的利潤率)×經稅務機關核定的利潤率
　　(三)按經費支出換算收入核定應納稅所得額：適用于能夠正確核算經費支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費用的非居民企業(yè)。計算公式：
　　?應納稅所得額=本期經費支出額/（1-核定利潤率）×核定利潤率
　　第五條　稅務機關可按照以下標準確定非居民企業(yè)的利潤率：
　　(一)從事承包工程作業(yè)、設計和咨詢勞務的，利潤率為15%-30%；
　　(二)從事管理服務的，利潤率為30%-50%；
　　(三)從事其他勞務或勞務以外經營活動的，利潤率不低于15%。
　　稅務機關有根據(jù)認為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標準的，可以按照比上述標準更高的利潤率核定其應納稅所得額。
　　第六條　非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設備或貨物銷售合同，同時提供設備安裝、裝配、技術培訓、指導、監(jiān)督服務等勞務，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務服務收費金額，或者計價不合理的，主管稅務機關可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務的計價標準核定勞務收入。無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的10%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務收入。
　　第七條　非居民企業(yè)為中國境內客戶提供勞務取得的收入，凡其提供的服務全部發(fā)生在中國境內的，應全額在中國境內申報繳納企業(yè)所得稅。凡其提供的服務同時發(fā)生在中國境內外的，應以勞務發(fā)生地為原則劃分其境內外收入，并就其在中國境內取得的勞務收入申報繳納企業(yè)所得稅。稅務機關對其境內外收入劃分的合理性和真實性有疑義的，可以要求非居民企業(yè)提供真實有效的證明，并根據(jù)工作量、工作時間、成本費用等因素合理劃分其境內外收入；如非居民企業(yè)不能提供真實有效的證明，稅務機關可視同其提供的服務全部發(fā)生在中國境內，確定其勞務收入并據(jù)以征收企業(yè)所得稅。
　　第八條　采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內從事適用不同核定利潤率的經營活動，并取得應稅所得的，應分別核算并適用相應的利潤率計算繳納企業(yè)所得稅；凡不能分別核算的，應從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅。
　　第九條 主管稅務機關應及時向非居民企業(yè)送達《非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表》（見附件，以下簡稱《鑒定表》），非居民企業(yè)應在收到《鑒定表》后10個工作日內，完成《鑒定表》的填寫并送達主管稅務機關，主管稅務機關在受理《鑒定表》后20個工作日內，完成該項征收方式的確認工作。
　　第十條　稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應納稅所得額不真實，或者明顯與其承擔的功能風險不相匹配的，有權予以調整。
　　?第十一條　各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局可按照本辦法第五條規(guī)定確定適用的核定利潤率幅度，并根據(jù)本辦法規(guī)定制定具體操作規(guī)程，報國家稅務總局(國際稅務司)備案。
　　第十二條　本辦法自發(fā)布之日起施行。
　　

　　附件：非居民企業(yè)所得稅征收方式鑒定表

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