國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內(nèi)各單位:

為了優(yōu)化稅務執(zhí)法方式、提高稅務執(zhí)法質量、推動嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，國家稅務總局制定了《稅務行政執(zhí)法案例指導工作實施辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真抓好貫徹落實，及時總結執(zhí)行中的經(jīng)驗和做法。如有問題和建議，請及時向國家稅務總局（政策法規(guī)司）反映。

附件：1.稅務行政執(zhí)法指導案例推薦表

??????2.稅務行政執(zhí)法指導案例模板

國家稅務總局

2019年12月27日

稅務行政執(zhí)法案例指導工作實施辦法

第一章?總則

第一條?為了加強對稅務行政執(zhí)法的指導，統(tǒng)一執(zhí)法標準，優(yōu)化執(zhí)法方式，提高執(zhí)法質量，總結執(zhí)法經(jīng)驗，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》《國家稅務總局關于全面推進依法治稅的指導意見》（稅總發(fā)〔2015〕32號）相關規(guī)定，制定本辦法。

第二條?稅務行政執(zhí)法案例指導工作的組織和領導，稅務行政執(zhí)法指導案例（以下簡稱“指導案例”）的確定、發(fā)布、運用、管理等，適用本辦法。

第三條?本辦法所稱指導案例，是指稅務行政執(zhí)法決定已經(jīng)發(fā)生法律效力，認定事實清楚，適用法律正確，符合法定程序，對稅務行政執(zhí)法具有普遍指導意義，并符合以下條件之一的案例：

（一）社會廣泛關注的；

（二）疑難、復雜或新類型的；

（三）執(zhí)法存在爭議、執(zhí)行不統(tǒng)一的；

（四）法律法規(guī)等規(guī)定比較原則的；

（五）其他具有指導作用的。

前款所稱“發(fā)生法律效力”，是指稅務機關作出執(zhí)法決定之后，行政相對人在法定期限內(nèi)沒有提起行政復議或者行政訴訟；或者經(jīng)過行政復議、行政訴訟，程序終結。

第四條?案例指導工作應當遵循合法、合理、真實、必要、公開、規(guī)范的原則。

第五條?國家稅務總局負責組織領導、規(guī)劃統(tǒng)籌、協(xié)調指導、監(jiān)督管理案例指導工作，根據(jù)稅務工作需要發(fā)布指導案例。

國家稅務總局政策法規(guī)司（以下簡稱“政策法規(guī)司”）承擔案例指導日常工作，負責組織指導案例的征集、評審、發(fā)布、編纂、清理等工作。

第六條?省及省以下稅務機關負責本機關管轄區(qū)域內(nèi)的指導案例初審、推薦工作，并負責對國家稅務總局發(fā)布的指導案例開展運用、推廣和培訓等工作。

省及省以下稅務機關不得發(fā)布指導案例，但可以匯編典型案例，供本轄區(qū)稅務機關工作人員學習、參考。

第七條?指導案例根據(jù)需要對行政相對人的名稱進行技術處理。對自然人應當保留姓氏隱去名字；對法人一般不用全稱，但案例已經(jīng)人民法院等裁決部門向社會公布并保留法人全稱的，可以保留全稱。

第二章?指導案例的確定和發(fā)布

第八條?國家稅務總局根據(jù)工作需要向各級稅務機關征集指導案例，或從已辦結案件中選擇指導案例。

第九條?省稅務機關認為本轄區(qū)內(nèi)有關案例符合本辦法第三條條件的，經(jīng)本機關主要負責人或分管政策法規(guī)工作的負責人批準，可以向國家稅務總局推薦。

省以下稅務機關認為本轄區(qū)內(nèi)有關案例符合本辦法第三條條件的,可以層報至省稅務機關，并建議其向國家稅務總局推薦。

國家稅務總局的司局認為有關案例符合本辦法第三條條件的，可以向政策法規(guī)司推薦。

第十條?人大代表、政協(xié)委員、專家學者以及其他社會各界人士、社會組織，對符合本辦法第三條條件的案例，可以向稅務機關推薦。

收到前款推薦案例的稅務機關，應當在20日內(nèi)以適當形式反饋處理結果。確認符合本辦法第三條條件的，按照本辦法第九條規(guī)定的程序處理。

第十一條?國家稅務總局各司局、省及省以下稅務機關推薦、報送指導案例，應當以紙質和電子介質形式提交《稅務行政執(zhí)法指導案例推薦表》以及按照規(guī)定體例編寫的案例材料。

《稅務行政執(zhí)法指導案例推薦表》包括案例名稱、原稅務行政執(zhí)法決定作出機關、案例來源、推薦理由、推薦單位意見等。

指導案例材料包括案例名稱、關鍵詞、執(zhí)法要點、法律依據(jù)、基本案情、處理結果及理由，以及需要說明的其他事項。

第十二條?政策法規(guī)司對收集的案例進行初評，認為可以作為備選指導案例的，通知案例所屬省稅務機關報送處理（處罰）決定書、行政復議申請書、行政復議答復書、行政復議決定書、行政訴訟答辯狀、人民法院裁判文書等案卷資料的復印件或掃描件。

第十三條?對備選指導案例，政策法規(guī)司應組織相關業(yè)務司局，認真研究案卷資料，及時提出評審意見。

評審指導案例，應當著重審查以下內(nèi)容：

（一）是否符合本辦法規(guī)定的條件；

（二）是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定；

（三）是否實現(xiàn)了良好的政治效果、法律效果和社會效果；

（四）是否符合案例編寫體例的要求；

（五）是否保護了國家秘密、商業(yè)秘密和個人隱私；

（六）是否考慮了其他需要注意的事項。

必要時，政策法規(guī)司可以征求有關單位和專家學者的意見或召開論證會。

第十四條?政策法規(guī)司對相關評審意見進行匯總整理后形成指導案例送審稿，提請國家稅務總局局務會議審議。

第十五條?國家稅務總局局務會議審議通過的指導案例，國家稅務總局以“稅務行政執(zhí)法指導案例第×號”的形式發(fā)布。

指導案例按照發(fā)布順序統(tǒng)一編號，跨年度發(fā)布的指導案例應當連續(xù)編號。

第十六條?指導案例應當及時在《國家稅務總局公報》和國家稅務總局門戶網(wǎng)站上公布。

第三章?指導案例的運用和管理

第十七條?稅務機關辦理案件，在基本案情和法律適用方面與指導案例相類似的，應當參照適用指導案例，不參照適用的應當在案件審理意見中說明理由。

稅務機關作出執(zhí)法決定可以引用指導案例說明理由，但不得將指導案例作為執(zhí)法依據(jù)。

第十八條?省及省以下稅務機關匯編的典型案例，不得與指導案例沖突。

第十九條?各級稅務機關應當將指導案例納入業(yè)務培訓，加強學習運用，充分發(fā)揮其指導作用。

第二十條?國家稅務總局建立指導案例電子信息庫，為各級稅務機關查詢檢索、參照適用提供方便。

第二十一條?指導案例有以下情形之一的，應當及時宣布失效：

（一）與新的法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件沖突；

（二）被新的指導案例所取代；

（三）指導案例中的稅務行政執(zhí)法決定依法被撤銷、變更或確認違法；

（四）其他應當宣布失效的情形。

有前款第三項規(guī)定情形的，原稅務行政執(zhí)法決定作出機關應當在30日內(nèi)層報國家稅務總局。

第二十二條?縣及縣以上稅務機關認為指導案例應當宣布失效的，可以向上一級稅務機關提出建議并說明理由，上一級稅務機關認為必要的，應當層報國家稅務總局。

社會各界人士和社會組織認為指導案例應當宣布失效的，可以向所在地稅務機關提出建議并說明理由，也可以直接向國家稅務總局提出建議并說明理由。

第二十三條?國家稅務總局應當及時對指導案例進行清理，發(fā)布清理結果。

指導案例援引的法律、法規(guī)、規(guī)章或規(guī)范性文件修改、廢止、失效的，應當在指導案例法律依據(jù)中作出標注。

第四章?附則

第二十四條?國家稅務總局根據(jù)需要設立專家咨詢委員會，為案例指導工作提供咨詢和建議。

第二十五條?國家稅務總局駐各地特派員辦事處開展案例指導工作，參照本辦法有關省稅務機關的規(guī)定執(zhí)行。

第二十六條?指導案例相關資料由國家稅務總局按照一案一卷的原則及時歸檔。歸檔材料包括案例推薦表、評審意見、局務會議紀要、案卷資料等。

第二十七條?本辦法所稱的“日”是指自然日。

第二十八條?本辦法自印發(fā)之日起施行。