一、減輕稅費(fèi)負(fù)擔(dān)

1.增值稅起征點(diǎn)政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶和其他個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.納稅人未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅。

2.增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000-20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。

3.省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳（局）和國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實(shí)際情況確定本地區(qū)適用的起征點(diǎn)。

【享受條件】

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人，個(gè)人包括個(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

【享受方式】

個(gè)人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理代開發(fā)票、繳納稅款等業(yè)務(wù)。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第十七條

2.《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十七條

【政策案例】

某教授在外單位授課獲取酬勞，8月5日到辦稅服務(wù)廳代開征收率為1%的增值稅普通發(fā)票。如代開發(fā)票金額為400元，未超過500元的起征點(diǎn)，則可免征增值稅；如代開發(fā)票金額為800元，超過500元的起征點(diǎn)，則需按照800元全額繳納增值稅8元（=800*1%）。

2.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免征增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。

【享受條件】

1.適用于按期納稅的增值稅小規(guī)模納稅人。

2.小規(guī)模納稅人以1個(gè)月為1個(gè)納稅期的，月銷售額未超過10萬元；小規(guī)模納稅人以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，可以享受免征增值稅政策。

3.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

4.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述免征增值稅政策。

5.其他個(gè)人采取一次性收取租金形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

6.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受方式】

1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元的，免征增值稅的銷售額等項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“小微企業(yè)免稅銷售額”或者“未達(dá)起征點(diǎn)銷售額”相關(guān)欄次，如果沒有其他免稅項(xiàng)目，則無需填報(bào)《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）

【政策案例】

例1：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅，7月、8月的6萬元、8萬元能夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計(jì)26萬元，未超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，26萬元全部能夠享受免稅政策。

例2：某小規(guī)模納稅人2023年7-9月的銷售額分別是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，7月和8月的銷售額均未超過月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策，9月的銷售額超過了月銷售額10萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，可減按1%繳納增值稅；如果納稅人按季納稅，2023年3季度銷售額合計(jì)34萬元，超過季度銷售額30萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，34萬元均無法享受免稅政策，但可以享受減按1%征收增值稅政策。

3.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收增值稅政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅;適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

【享受條件】

1.適用于增值稅小規(guī)模納稅人。

2.發(fā)生3%征收率的應(yīng)稅銷售或3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目。

【享受方式】

1.申報(bào)流程:該事項(xiàng)屬于申報(bào)享受增值稅減免事項(xiàng)。小規(guī)模納稅人減按1%征收率征收增值稅的銷售額應(yīng)填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次，對(duì)應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額按銷售額的2%計(jì)算填寫在《增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”相應(yīng)欄次，并在《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》中選擇對(duì)應(yīng)的減免性質(zhì)代碼01011608，填寫減稅項(xiàng)目相應(yīng)欄次。

2.辦理渠道:小規(guī)模納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道辦理增值稅納稅申報(bào)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策的公告》（2023年第1號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（2023年第19號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（2023年第1號(hào)）

【政策案例】

一家餐飲公司為按月申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2023年8月5日為客戶開具了2萬元的3%征收率增值稅普通發(fā)票。8月實(shí)際月銷售額為15萬元，均為3%征收率的銷售收入，因公司客戶為個(gè)人，無法收回已開具發(fā)票，還能否享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。

解析：此種情形下，該餐飲企業(yè)3%征收率的銷售收入15萬元，可以在申報(bào)納稅時(shí)直接進(jìn)行減稅申報(bào)，享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，無需對(duì)已開具的3%征收率的增值稅普通發(fā)票進(jìn)行作廢或換開。但需要注意的是，按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)如實(shí)開具發(fā)票，因此，今后享受3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策時(shí)，如需開具增值稅普通發(fā)票，應(yīng)按照1%征收率開具。

4.增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收“六稅兩費(fèi)”政策

【享受主體】

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受此項(xiàng)優(yōu)惠政策。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

小型微利企業(yè)的判定以企業(yè)所得稅年度匯算清繳結(jié)果為準(zhǔn)。登記為增值稅一般納稅人的新設(shè)立的企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合申報(bào)期上月末從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等兩個(gè)條件的，可在首次辦理匯算清繳前按照小型微利企業(yè)申報(bào)享受以上優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人自行申報(bào)享受減免優(yōu)惠，不需額外提交資料。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

【政策案例】

甲企業(yè)為小型微利企業(yè)，符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第5號(hào)，以下簡(jiǎn)稱5號(hào)公告）規(guī)定的“物流企業(yè)”條件，當(dāng)?shù)氐某擎?zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米，該企業(yè)自有的大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地面積為10000平方米，可按5號(hào)公告規(guī)定享受城鎮(zhèn)土地使用稅減按50%計(jì)征優(yōu)惠。甲企業(yè)是否可以疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策，年應(yīng)納稅額是多少？

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶已依法享受其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受“六稅兩費(fèi)”減半征收優(yōu)惠政策。在納稅申報(bào)時(shí)，甲企業(yè)可先享受物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策，再按減免后的金額享受“六稅兩費(fèi)”優(yōu)惠政策，兩項(xiàng)優(yōu)惠政策疊加減免后的應(yīng)納稅額為：20×10000×50%×50%=50000元。

5.小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅政策

【享受主體】

小型微利企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【享受條件】

小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

【享受方式】

小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表，即可享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確填報(bào)基礎(chǔ)信息，包括從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額、年度應(yīng)納稅所得額、國(guó)家限制或禁止行業(yè)等，信息系統(tǒng)將為小型微利企業(yè)智能預(yù)填優(yōu)惠項(xiàng)目、自動(dòng)計(jì)算減免稅額。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)施小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2022年第13號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)和個(gè)體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（2023年第6號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策征管問題的公告》（2023年第6號(hào)）

【政策案例】

A企業(yè)2022年成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2023年1季度季初、季末的從業(yè)人數(shù)分別為120人、200人，1季度季初、季末的資產(chǎn)總額分別為2000萬元、4000萬元，1季度的應(yīng)納稅所得額為190萬元。

解析：2023年1季度，A企業(yè)“從業(yè)人數(shù)”的季度平均值為160人，“資產(chǎn)總額”的季度平均值為3000萬元，應(yīng)納稅所得額為190萬元。符合關(guān)于小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)的判斷標(biāo)準(zhǔn)：從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合截至本期預(yù)繳申報(bào)所屬期末資產(chǎn)總額季度平均值不超過5000萬元、從業(yè)人數(shù)季度平均值不超過300人、應(yīng)納稅所得額不超過300萬元，可以享受優(yōu)惠政策。A企業(yè)1季度的應(yīng)納稅額為：190×25%×20%=9.5（萬元）。

6.個(gè)體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分減半征收個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)個(gè)體工商戶年

應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個(gè)人所得稅。個(gè)體工商戶在享受現(xiàn)行其他個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受本條優(yōu)惠政策。

【享受條件】

1.個(gè)體工商戶不區(qū)分征收方式，均可享受。

2.個(gè)體工商戶在預(yù)繳稅款時(shí)即可享受，其年應(yīng)納稅所得額暫按截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷,并在年度匯算清繳時(shí)按年計(jì)算、多退少補(bǔ)。若個(gè)體工商戶從兩處以上取得經(jīng)營(yíng)所得，需在辦理年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，合并個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得年應(yīng)納稅所得額，重新計(jì)算減免稅額，多退少補(bǔ)。

3.按照以下方法計(jì)算減免稅額：

減免稅額=（經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過200萬元部分的應(yīng)納稅額-其他政策減免稅額×經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額不超過

200萬元部分÷經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額）×50%

【享受方式】

個(gè)體工商戶在預(yù)繳和匯算清繳個(gè)人所得稅時(shí)均可享受減半征稅政策，享受政策時(shí)無需進(jìn)行備案，通過填寫經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表和減免稅事項(xiàng)報(bào)告表相關(guān)欄次，即可享受。對(duì)于通過電子稅務(wù)局申報(bào)的個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)將自動(dòng)提供申報(bào)表和報(bào)告表中該項(xiàng)政策的預(yù)填服務(wù)。實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)的定期定額個(gè)體工商戶，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照減免后的應(yīng)納稅額自動(dòng)進(jìn)行稅款劃繳。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（2023年第12號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)支持個(gè)體工商戶發(fā)展個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2023年第12號(hào)）

【政策案例】

例1：納稅人張某同時(shí)經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶A和個(gè)體工商戶B，年應(yīng)納稅所得額分別為80萬元和150萬元，那么張某在年度匯總納稅申報(bào)時(shí)，可以享受減半征收個(gè)人所得稅政策的應(yīng)納稅所得額為200萬元。

例2：納稅人李某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶C，年應(yīng)納稅所得額為

80000元（適用稅率10%，速算扣除數(shù)1500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那么李某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000］×50%=2250元。

例3：納稅人吳某經(jīng)營(yíng)個(gè)體工商戶D，年應(yīng)納稅所得額為

2400000元（適用稅率35%，速算扣除數(shù)65500），同時(shí)可以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那么吳某該項(xiàng)政策的減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000］×50%=314750元。

7.500萬元以下設(shè)備器具一次性稅前扣除政策

【享受主體】

企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購(gòu)進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（以下簡(jiǎn)稱一次性稅前扣除政策）。

【享受條件】

1.設(shè)備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱固定資產(chǎn)）；所稱購(gòu)進(jìn)，包括以貨幣形式購(gòu)進(jìn)或自行建造，其中以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)包括購(gòu)進(jìn)的使用過的固定資產(chǎn)；以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價(jià)值，自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價(jià)值。

固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)按以下原則確認(rèn)：以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)；以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)；自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

2.固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除。

3.企業(yè)選擇享受一次性稅前扣除政策的，其資產(chǎn)的稅務(wù)處理可與會(huì)計(jì)處理不一致。

4.企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)核算需要，可自行選擇享受一次性稅前扣除政策。未選擇享受一次性稅前扣除政策的，以后年度不得再變更。

5.企業(yè)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))的規(guī)定辦理享受政策的相關(guān)手續(xù)，主要留存?zhèn)洳橘Y料如下：

（1）有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等）；

（2）固定資產(chǎn)記賬憑證；

（3）核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

6.單位價(jià)值超過500萬元的固定資產(chǎn)，仍按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第64號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第68號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第37號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（2018年第46號(hào)）

【政策案例】

A企業(yè)2021年12月購(gòu)入了一套生產(chǎn)設(shè)備并投入使用，價(jià)值300萬元，使用年限為5年，無殘值，2022年1月起在會(huì)計(jì)處理時(shí)采用直線法計(jì)提折舊，年折舊額60萬元。根據(jù)相關(guān)規(guī)定，A企業(yè)購(gòu)入的該套設(shè)備金額可一次性計(jì)入2022年度成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8.符合條件的繳納義務(wù)人減免殘疾人就業(yè)保障金政策

【享受主體】

符合減免條件的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2020年1月1日至2027年12月31日，用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘疾人就業(yè)保障金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘疾人就業(yè)保障金。在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。

【享受條件】

殘疾人就業(yè)保障金的計(jì)算公式：殘疾人就業(yè)保障金年繳納額＝(上年用人單位在職職工人數(shù)×所在地省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的安排殘疾人就業(yè)比例－上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù))×上年用人單位在職職工年平均工資(或當(dāng)?shù)厣缙焦べY的2倍，取低值)。

跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。

【享受方式】

上述政策申報(bào)時(shí)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》

（2019年第98號(hào)）2.《財(cái)政部關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（2023年第8號(hào)）

【政策案例】

例1：北京一事業(yè)單位在職職工人數(shù)為500人，年平均工資10萬元，由殘聯(lián)部門審核實(shí)際安置了2名殘疾人就業(yè)。企業(yè)安置殘疾人的比例為2÷500×100%=0.4%<1%，按90%比例繳納殘保金為（500×1.5%-2）×10×90%=49.5萬元。若該企業(yè)安置5名殘疾人就業(yè)，則比例為5÷500×100%=1%，可按50%比例繳納殘保金為（500×1.5%-5）×10×50%=12.5萬元。

例2：北京一企業(yè)在職職工人數(shù)為30人，年平均工資15萬元，未安置殘疾人就業(yè)。企業(yè)可享受免征殘保金政策。

9.符合條件的繳納義務(wù)人減征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策

【享受主體】

符合條件的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。

【享受條件】

自2019年7月1日至2024年12月31日，對(duì)歸屬中央收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，按照繳納義務(wù)人應(yīng)繳費(fèi)額的50%減征；對(duì)歸屬地方收入的文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門可以結(jié)合當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平、宣傳思想文化事業(yè)發(fā)展等因素，在應(yīng)繳費(fèi)額50%的幅度內(nèi)減征。各?。▍^(qū)、市）財(cái)政、黨委宣傳部門應(yīng)當(dāng)將本地區(qū)制定的減征政策文件抄送財(cái)政部、中共中央宣傳部。

【享受方式】

上述政策申報(bào)時(shí)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕46號(hào)）

【政策案例】

一廣告公司2022年文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)應(yīng)繳費(fèi)額為2萬元。享受減半征收政策后，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）費(fèi)額為2×50%=1萬元。

10.符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策

【享受主體】

符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受條件】

月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅〔2016〕25號(hào)）

【政策案例】

一廣告公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2022年10月份申報(bào)3季度（7月-9月）增值稅時(shí)所填季銷售額為5.5萬元，可享受文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)免征政策。

11.符合條件的繳納義務(wù)人免征有關(guān)政府性基金政策

【享受主體】

符合條件的繳納義務(wù)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受條件】

按月納稅的月銷售額不超過10萬元，以及按季度納稅的季度銷售額不超過30萬元的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）

【政策案例】

一超市為增值稅一般納稅人，2021年6月份申報(bào)上月增值稅時(shí)所填月銷售額為8萬元，可享受教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金免征政策。

12.階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策

【享受主體】

失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年5月1日起，繼續(xù)實(shí)施階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)率至1%的政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。在省（區(qū)、市）行政區(qū)域內(nèi)，單位及個(gè)人的費(fèi)率應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，個(gè)人費(fèi)率不得超過單位費(fèi)率。

自2023年5月1日起，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）有關(guān)實(shí)施條件，繼續(xù)實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率政策，實(shí)施期限延長(zhǎng)至2024年底。

【享受條件】

1.所有失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)人均可享受。

2.各省、自治區(qū)、直轄市按照《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）有關(guān)規(guī)定，確定實(shí)施階段性降低工傷保險(xiǎn)費(fèi)率的地區(qū)范圍。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)降低社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率綜合方案的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2019〕13號(hào)）

2.《人力資源社會(huì)保障部財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于階段性降低失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)率有關(guān)問題的通知》（人社部發(fā)〔2023〕19號(hào)）【政策案例】以上海市為例，根據(jù)《上海市人力資源和社會(huì)保障局上海市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于繼續(xù)階段性降低本市城鎮(zhèn)職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)率的通知》（滬人社規(guī)〔2023〕9號(hào)），“從2023年5月1日至2024年12月31日，本市失業(yè)保險(xiǎn)繼續(xù)執(zhí)行1%的繳費(fèi)比例，其中單位繳費(fèi)比例0.5%，個(gè)人繳費(fèi)比例0.5%。從2023年5月1日至2024年12月31日，本市一類至八類行業(yè)用人單位工傷保險(xiǎn)基準(zhǔn)費(fèi)率，繼續(xù)在國(guó)家規(guī)定的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率基礎(chǔ)上下調(diào)20%。社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)按照規(guī)定考核用人單位浮動(dòng)費(fèi)率時(shí)，按照調(diào)整后的行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率執(zhí)行?！北臼屑灼髽I(yè)工傷保險(xiǎn)行業(yè)基準(zhǔn)費(fèi)率為0.4%，該企業(yè)職工小張上年度月平均工資為7000元，那么，該企業(yè)2023年5月應(yīng)為小張繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)為70元，其中單位繳費(fèi)部分為：7000元*0.5%=35元，個(gè)人繳費(fèi)部分為：7000元*0.5%=35元；為小張繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)為：7000元*0.4%*80%=22.4元。

二、推動(dòng)普惠金融發(fā)展

13.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶1000萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅：

（1）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅；高于全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

（2）對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）150%（含本數(shù)）計(jì)算的利息收入部分，免征增值稅；超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。

金融機(jī)構(gòu)可按會(huì)計(jì)年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

2.2023年1月1日至2023年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已通過監(jiān)管部門上一年度“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)人民銀行、金融監(jiān)管總局、證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)?！皟稍鰞煽亍笔侵竼螒羰谛趴傤~1000萬元以下（含）小微企業(yè)貸款同比增速不低于各項(xiàng)貸款同比增速，有貸款余額的戶數(shù)不低于上年同期水平，合理控制小微企業(yè)貸款資產(chǎn)質(zhì)量水平和貸款綜合成本（包括利率和貸款相關(guān)的銀行服務(wù)收費(fèi)）水平。金融機(jī)構(gòu)完成“兩增兩控”情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。2024年1月1日至2027年12月31日，金融機(jī)構(gòu)，是指經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局批準(zhǔn)成立的已實(shí)現(xiàn)監(jiān)管部門上一年度提出的小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)的機(jī)構(gòu)，以及經(jīng)中國(guó)人民銀行、金融監(jiān)管總局、中國(guó)證監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立的開發(fā)銀行及政策性銀行、外資銀行和非銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)。金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)貸款增長(zhǎng)目標(biāo)情況，以金融監(jiān)管總局及其派出機(jī)構(gòu)考核結(jié)果為準(zhǔn)。

3.小額貸款，是指單戶授信小于1000萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在1000萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

4.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)依法依規(guī)享受增值稅優(yōu)惠政策，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)存在虛報(bào)或造假騙取本項(xiàng)稅收優(yōu)惠情形的，停止享受上述有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策。

金融機(jī)構(gòu)應(yīng)持續(xù)跟蹤貸款投向，確保貸款資金真正流向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶，貸款的實(shí)際使用主體與申請(qǐng)主體一致。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕91號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于明確國(guó)有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》（2020年第2號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第16號(hào)）

5.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

【政策案例】

A銀行是一家通過2022年度監(jiān)管部門“兩增兩控”考核的機(jī)構(gòu)。2023年第3季度，全國(guó)銀行間同業(yè)拆借中心公布的貸款市場(chǎng)報(bào)價(jià)利率（LPR）為3.55%，A銀行累計(jì)向5戶小微企業(yè)發(fā)放5筆1000萬元以下的小額貸款，其中：3筆年利率為6%，第3季度確認(rèn)利息收入36萬元（不含稅，下同），2筆年利率為3%，第3季度確認(rèn)利息收入12萬元。10月份，A銀行在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，可按會(huì)計(jì)年度在規(guī)定的兩種方法之間選定其中一種作為該年的免稅適用方法，享受免征增值稅優(yōu)惠；免稅適用方法一經(jīng)選定，該會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。

方法一：A銀行3筆6%利率【超過LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入不適用免征增值稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額2.16萬元（=36×6%）。2筆3%利率【未超過LPR150%（5.325%=3.55%×150%）】的小額貸款利息收入可以按規(guī)定免征增值稅。

方法二：A銀行3筆6%利率的小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（31.95=36×5.325%÷6%），可以按規(guī)定免征增值稅；高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入部分（4.05=36-31.95），不能享受免稅優(yōu)惠，應(yīng)按照6%稅率計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額0.243萬元（=4.05×6%）。2筆3%利率的小額貸款取得的利息收入，均不高于該筆貸款按照LPR150%計(jì)算的利息收入，可以按規(guī)定免征增值稅。

14.金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)及個(gè)體工商戶100萬元及以下小額貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的小型企業(yè)、微型企業(yè)或個(gè)體工商戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理?！菊咭罁?jù)】1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）

4.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

【政策案例】

2024年第1季度，假設(shè)A銀行向30戶小型企業(yè)、微型企

業(yè)發(fā)放的單筆額度100萬元以下的小額貸款，取得的利息收入共計(jì)300萬元（不含稅收入）。4月份納稅申報(bào)時(shí)，A銀行取得的300萬元利息收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

15.為農(nóng)戶、小微企業(yè)及個(gè)體工商戶提供融資擔(dān)保及再擔(dān)保業(yè)務(wù)免征增值稅政策

【享受主體】

為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保以及為上述融資擔(dān)保（以下稱“原擔(dān)保”）提供再擔(dān)保的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入，以及為原擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶擔(dān)保、再擔(dān)保的判定應(yīng)以原擔(dān)保生效時(shí)的被擔(dān)保人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以原擔(dān)保生效時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定；營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以原擔(dān)保生效前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入/企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

3.再擔(dān)保合同對(duì)應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的，原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則，再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕90號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行農(nóng)戶、小微企業(yè)和個(gè)體工商戶融資擔(dān)保增值稅政策的公告》（2023年第18號(hào)）

4.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

【政策案例】

2024年1月，假設(shè)A公司為10戶農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入10萬元（不含稅收入）。2月份納稅申報(bào)時(shí)，A公司取得的10萬元擔(dān)保費(fèi)收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

16.金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款的金融機(jī)構(gòu)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的借款人是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單戶授信小于100萬元（含本數(shù)）的農(nóng)戶貸款；沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元（含本數(shù)）以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；未單獨(dú)核算的，不得免征增值稅。

【享受方式】

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶貸款利息收入免征增值稅政策的公告》（2023年第67號(hào)）

【政策案例】

2023年7-9月，假設(shè)甲銀行（按季納稅）向50戶農(nóng)戶發(fā)放小額貸款取得利息收入15萬元（不含稅收入）。10月份納稅申報(bào)時(shí)，甲銀行取得15萬元利息收入可按規(guī)定申報(bào)享受免征增值稅優(yōu)惠。

17.小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入免征增值稅政策

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

【享受方式】

納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)）

【政策案例】

2023年8月，假設(shè)A小額貸款公司向30戶農(nóng)戶發(fā)放10萬元以下小額貸款取得利息收入2萬元（不含稅收入）。9月份納稅申報(bào)時(shí)，A小額貸款公司取得2萬元利息收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

18.金融機(jī)構(gòu)與小微企業(yè)簽訂借款合同免征印花稅政策

【享受主體】

金融機(jī)構(gòu)和小型企業(yè)、微型企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標(biāo)均以貸款發(fā)放時(shí)的實(shí)際狀態(tài)確定，營(yíng)業(yè)收入指標(biāo)以貸款發(fā)放前12個(gè)自然月的累計(jì)數(shù)確定，不滿12個(gè)自然月的，按照以下公式計(jì)算：

營(yíng)業(yè)收入（年）=企業(yè)實(shí)際存續(xù)期間營(yíng)業(yè)收入／企業(yè)實(shí)際存續(xù)月數(shù)×12

【享受方式】

納稅人享受印花稅優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕77號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（2022年第22號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第13號(hào)）

5.《工業(yè)和信息化部國(guó)家統(tǒng)計(jì)局國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號(hào)）

6.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（2022年第14號(hào)）

【政策案例】

甲企業(yè)為微型企業(yè)，2023年5月與乙銀行簽訂了借款合同，借款10萬元，期限一年，年利率4%。甲企業(yè)、乙銀行是否都可以享受免征借款合同印花稅優(yōu)惠？

答：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干事項(xiàng)政策執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2022年第22號(hào)）第四條第（一）項(xiàng)規(guī)定，對(duì)應(yīng)稅憑證適用印花稅減免優(yōu)惠的，書立該應(yīng)稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策，明確特定納稅人適用印花稅減免優(yōu)惠的除外。因此，甲企業(yè)、乙銀行申報(bào)該筆借款合同印花稅時(shí)，均可享受免征印花稅優(yōu)惠。

19.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日起，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指引》（銀監(jiān)發(fā)〔2007〕54號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

1.關(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

2.次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；

3.可疑類貸款，計(jì)提比例為50%；

4.損失類貸款，計(jì)提比例為100%。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第85號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）第四條

【政策案例】

某銀行給年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)貸款，其可疑類貸款和損失類貸款分別可按什么比例計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金？

解析：該銀行給年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)貸款，按照政策規(guī)定，屬于中小企業(yè)貸款，其可疑類貸款可按50%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，損失類貸款可按100%計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金，在稅前扣除。

20.金融企業(yè)涉農(nóng)和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除政策

【享受主體】

提供涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款的金融企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，按下列規(guī)定計(jì)算確認(rèn)貸款損失進(jìn)行稅前扣除：

1.單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，應(yīng)依據(jù)向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

2.單戶貸款余額超過300萬元至1000萬元（含1000萬元）的，應(yīng)依據(jù)有關(guān)原始追索記錄（應(yīng)當(dāng)包括司法追索記錄，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

3.單戶貸款余額超過1000萬元的，仍按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（2011年第25號(hào)）有關(guān)規(guī)定計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

【享受條件】

1.涉農(nóng)貸款，是指《涉農(nóng)貸款專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)制度》（銀發(fā)〔2007〕246號(hào)）統(tǒng)計(jì)的以下貸款：

（1）農(nóng)戶貸款；

（2）農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款。

農(nóng)戶貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給農(nóng)戶的所有貸款。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期（一年以上）居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)（不包括城關(guān)鎮(zhèn)）行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶；有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

農(nóng)村企業(yè)及各類組織貸款，是指金融企業(yè)發(fā)放給注冊(cè)地位于農(nóng)村區(qū)域的企業(yè)及各類組織的所有貸款。農(nóng)村區(qū)域，是指除地級(jí)及以上城市的城市行政區(qū)及其市轄建制鎮(zhèn)之外的區(qū)域。

2.中小企業(yè)貸款，是指金融企業(yè)對(duì)年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元的企業(yè)的貸款。

3.金融企業(yè)發(fā)生的符合條件的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2009〕57號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（2011年第25號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015年第25號(hào)）

【政策案例】

假設(shè)A企業(yè)是一家金融企業(yè)，涉農(nóng)貸款發(fā)生300萬元貸款損失，應(yīng)依據(jù)什么資料計(jì)算確認(rèn)損失稅前扣除？

解析：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失稅前扣除問題的公告》（2015年第25號(hào)）第一條第一款規(guī)定，金融企業(yè)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款逾期1年以上，單戶貸款余額不超過300萬元（含300萬元）的，經(jīng)追索無法收回，應(yīng)依據(jù)涉農(nóng)貸款、中小企業(yè)貸款分類證明，向借款人和擔(dān)保人的有關(guān)原始追索記錄（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄之一，并由經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人共同簽章確認(rèn)），計(jì)算確認(rèn)損失進(jìn)行稅前扣除。

21.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策

【享受主體】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)【優(yōu)惠內(nèi)容】自2016年1月1日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：

1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。

【享受條件】

符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：

1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營(yíng)許可證。

2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。

3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。

4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2021年第6號(hào)）第四條

【政策案例】

某公司為中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，2023年當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額為1500萬元，上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備為10萬元，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

解析：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資

（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。該公司當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額的1%為1500萬×1%=15萬，即允許在企業(yè)所得稅稅前扣除15萬元，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備10萬元轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。

22.農(nóng)牧保險(xiǎn)免征增值稅政策

【享受主體】

提供農(nóng)牧保險(xiǎn)的納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

納稅人提供農(nóng)牧保險(xiǎn)取得的收入免征增值稅。

【享受條件】

農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（十）項(xiàng)

【政策案例】

甲公司是一家保險(xiǎn)公司，2023年10月，甲公司與一家肉雞飼養(yǎng)企業(yè)簽訂了養(yǎng)殖業(yè)保險(xiǎn)合同，并取得保費(fèi)收入100萬元（不含稅收入）。11月份增值稅納稅申報(bào)時(shí)，甲公司取得的100萬元擔(dān)保費(fèi)收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

23.為農(nóng)戶提供小額貸款的利息收入減計(jì)收入總額政策

【享受主體】

為農(nóng)戶提供小額貸款的金融機(jī)構(gòu)、小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【享受條件】

1.農(nóng)戶，是指長(zhǎng)期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長(zhǎng)期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國(guó)有農(nóng)場(chǎng)的職工和農(nóng)村個(gè)體工商戶。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國(guó)有經(jīng)濟(jì)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計(jì)單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時(shí)的承貸主體是否屬于農(nóng)戶為準(zhǔn)。

2.小額貸款，是指單筆且該農(nóng)戶貸款余額總額在10萬元(含本數(shù))以下的貸款。

3.金融機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)符合條件的農(nóng)戶小額貸款利息收入進(jìn)行單獨(dú)核算，不能單獨(dú)核算的不得適用本優(yōu)惠政策。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)）

5.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第55號(hào)）

【政策案例】

某小額貸款公司2023年取得9萬元農(nóng)戶小額貸款利息收入，應(yīng)如何計(jì)入收入總額？

解析：對(duì)金融機(jī)構(gòu)、經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款的利息收入，符合條件的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。在上例中，小額貸款公司取得的9萬元農(nóng)戶小額貸款利息收入，應(yīng)按其90%，即8.1萬元計(jì)入收入總額。

24.小額貸款公司貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策

【享受主體】

經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。具體政策口徑按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）附件2中“

6.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第86號(hào)）”執(zhí)行。政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【享受條件】

1.準(zhǔn)予稅前提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)范圍包括：

（1）貸款(含抵押、質(zhì)押、保證、信用等貸款);

（2）銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款(含銀行承兌匯票墊款、信用證墊款、擔(dān)保墊款等)、進(jìn)出口押匯、同業(yè)拆出、應(yīng)收融資租賃款等具有貸款特征的風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn);

（3）由金融企業(yè)轉(zhuǎn)貸并承擔(dān)對(duì)外還款責(zé)任的國(guó)外貸款，包括國(guó)際金融組織貸款、外國(guó)買方信貸、外國(guó)政府貸款、日本國(guó)際協(xié)力銀行不附條件貸款和外國(guó)政府混合貸款等資產(chǎn)。

2.準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金計(jì)算公式如下：準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。

小額貸款公司按上述公式計(jì)算的數(shù)額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)增當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。

3.小額貸款公司的委托貸款、代理貸款、國(guó)債投資、應(yīng)收股利、上交央行準(zhǔn)備金以及金融企業(yè)剝離的債權(quán)和股權(quán)、應(yīng)收財(cái)政貼息、央行款項(xiàng)等不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn)，以及除第一條列舉資產(chǎn)之外的其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，不得提取貸款損失準(zhǔn)備金在稅前扣除。

4.小額貸款公司發(fā)生的符合條件的貸款損失，應(yīng)先沖減已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，不足沖減部分可據(jù)實(shí)在計(jì)算當(dāng)年應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（2019年第86號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于小額貸款公司有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕48號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施小額貸款公司有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2023年第54號(hào)）

【政策案例】

A公司為經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司，2023年年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額為1000萬元，截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額為3萬元，當(dāng)年可稅前扣除多少貸款損失準(zhǔn)備金？解析：根據(jù)政策規(guī)定，對(duì)經(jīng)省級(jí)地方金融監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)成立的小額貸款公司按年末貸款余額的1%計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除。準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金的余額。上例中，根據(jù)計(jì)算公式計(jì)算可得，A公司準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金=本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備金的貸款資產(chǎn)余額1000萬×1%-截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金3萬=7萬，即準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除7萬元。

25.為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入減計(jì)收入總額政策

【享受主體】

為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

【享受條件】

保費(fèi)收入，是指原保險(xiǎn)保費(fèi)收入加上分保費(fèi)收入減去分出保費(fèi)后的余額。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕44號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施普惠金融有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的公告》（2020年第22號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施支持農(nóng)村金融發(fā)展企業(yè)所得稅政策的公告》（2023年第55號(hào)）

【政策案例】

甲公司是一家為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)公司，2022年取得100萬保費(fèi)收入，在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)如何計(jì)入收入總額？

解析：對(duì)保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按90%計(jì)入收入總額。100萬×90%=90萬，甲公司在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，按90萬計(jì)入收入總額。

三、支持創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)

26.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策

【享受主體】

公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)合伙人和天使投資個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

（一）公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、初創(chuàng)期科技型企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱初創(chuàng)科技型企業(yè)）滿2年（24個(gè)月，下同）的，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（二）有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱合伙創(chuàng)投企業(yè)）采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的合伙人分別按以下方式處理：

1.法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

2.個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

（三）天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)期不足抵扣的，可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，對(duì)其中辦理注銷清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，可自注銷清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。

【享受條件】

（一）初創(chuàng)科技型企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；

2.接受投資時(shí)，從業(yè)人數(shù)不超過300人，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；資產(chǎn)總額和年銷售收入均不超過5000萬元；

3.接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過5年（60個(gè)月）；

4.接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；

5.接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。

（二）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.在中國(guó)境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；

2.符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；

3.投資后2年內(nèi)，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

（三）天使投資個(gè)人，應(yīng)同時(shí)符合以下條件：

1.不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、雇員或其親屬（包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹，下同），且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；

2.投資后2年內(nèi)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。

（四）享受上述稅收政策的投資，僅限于通過向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。

2019年1月1日至2027年12月31日，在此期間已投資滿2年及新發(fā)生的投資，可按《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）文件和《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第17號(hào)）適用有關(guān)稅收政策。

【享受方式】

天使投資個(gè)人、公司制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)、合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人、被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)按規(guī)定辦理優(yōu)惠手續(xù)。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2022年第6號(hào)）

4.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件的公告》（2023年第17號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收政策有關(guān)問題的公告》（2018年第43號(hào)）

【政策案例】

例1：某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2020年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，假設(shè)其他條件均符合文件規(guī)定，合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個(gè)法人合伙人于2021年1月對(duì)該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，2022年12月，合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時(shí)，該法人合伙人同樣可享受稅收政策。

例2：納稅人張某采取股權(quán)投資方式直接投資于符合條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)，投資額為500萬元。2022年，張某在投資期限滿2年后，轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)，取得應(yīng)納稅所得額400萬元。按照現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策規(guī)定，張某可按照投資額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額，即可抵扣500萬元×70%=350萬元。

27.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)靈活選擇個(gè)人合伙人所得稅核算方式政策

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，以下統(tǒng)稱創(chuàng)投企業(yè)）個(gè)人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2027年12月31日前，創(chuàng)投企業(yè)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一，對(duì)其個(gè)人合伙人來源于創(chuàng)投企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

1.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2.創(chuàng)投企業(yè)選擇按年度所得整體核算的，其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)投企業(yè)取得的所得，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.創(chuàng)投企業(yè)是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）的有關(guān)規(guī)定，并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（基金）。

2.單一投資基金核算，是指單一投資基金（包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)投企業(yè)）在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅：

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算，股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法，參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行；單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算，余額大于或等于零的，即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得；余額小于零的，該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額，當(dāng)期不足抵扣的，不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

（2）股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算。

個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額，并由創(chuàng)投企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

（3）除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外，單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出，不得在核算時(shí)扣除。

上述單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅額。

3.創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，是指將創(chuàng)投企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后，計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）規(guī)定條件的，創(chuàng)投企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)投企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的，準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人，沒有綜合所得的，可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的，應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅，只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

4.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算后，3年內(nèi)不能變更。

5.創(chuàng)投企業(yè)選擇按單一投資基金核算的，應(yīng)當(dāng)在按照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào)）或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）規(guī)定完成備案的30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案；未按規(guī)定備案的，視同選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)投企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前，重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受方式】

上述政策按規(guī)定辦理核算方式備案后即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局發(fā)展改革委證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問題的通知》（財(cái)稅〔2019〕8號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局國(guó)家發(fā)展改革委中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告》（2023年第24號(hào)）

【政策案例】

納稅人張某是A創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的合伙人，按照現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，A企業(yè)可選擇按照單一投資基金核算，也可以按照年度所得整體核算。

假設(shè)A企業(yè)選擇按照單一投資基金核算，2022年度張某從該企業(yè)分得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得100萬元，按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，張某應(yīng)納稅額=100×20%=20萬元。

假設(shè)A企業(yè)選擇按年度所得整體核算，2022年度張某從該企業(yè)分得所得100萬元，按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，張某應(yīng)納稅額=100×35%-6.55=28.45萬元。28.創(chuàng)投企業(yè)投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策

【享受主體】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上的，凡符合享受條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

【享受條件】

1.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上。

2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)）在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。

3.經(jīng)營(yíng)范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。

4.按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。

5.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十一條2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十七條3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）

【政策案例】

甲公司是一家國(guó)內(nèi)的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，在2020年6月以2000萬投資了乙公司，持有乙公司10%的股份。乙公司為依法認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)（未上市），目前有在職員工數(shù)200人，年?duì)I業(yè)額5000萬，總資產(chǎn)1.5億。按照政策規(guī)定，乙公司符合未上市中小高新技術(shù)企業(yè)條件，因此甲公司對(duì)乙公司投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年可抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

29.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人投資未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)按比例抵扣應(yīng)納稅所得額政策

【享受主體】

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月）的，該投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額，按照有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)的投資額和合伙協(xié)議約定的法人合伙人占有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的出資比例計(jì)算確定。

【享受條件】

1.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《中華人民共和國(guó)合伙企業(yè)法》、《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第39號(hào)）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》(外經(jīng)貿(mào)部、科技部、工商總局、稅務(wù)總局、外匯管理局令2003年第2號(hào))設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的有限合伙企業(yè)。

2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，是指依照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例以及相關(guān)規(guī)定，實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。

3.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)滿2年（24個(gè)月），即2015年10月1日起，有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資于未上市中小高新技術(shù)企業(yè)的實(shí)繳投資滿2年，同時(shí)，法人合伙人對(duì)該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的實(shí)繳出資也應(yīng)滿2年。

4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，按照科技部、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）和《關(guān)于修訂印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定；同時(shí)，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。

5.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定及分配應(yīng)按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕159號(hào)）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

6.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第一條

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（2015年第81號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）

【政策案例】

A企業(yè)于2020年8月1日成為某有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)又于2021年10月2日投資于中小高新技術(shù)企業(yè)，至2023年10月2日該投資滿2年。2023年，A企業(yè)可按照其對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該企業(yè)從有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

30.中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

中小高新技術(shù)企業(yè)的個(gè)人股東

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日起，中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，個(gè)人股東一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【享受條件】

1.中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的實(shí)行查賬征收的、經(jīng)認(rèn)定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。

2.上市中小高新技術(shù)企業(yè)或在全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌的中小高新技術(shù)企業(yè)向個(gè)人股東轉(zhuǎn)增股本，股東應(yīng)納的個(gè)人所得稅，繼續(xù)按照現(xiàn)行有關(guān)股息紅利差別化個(gè)人所得稅政策執(zhí)行，不適用本政策。

【享受方式】

享受政策應(yīng)將有關(guān)資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將國(guó)家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國(guó)范圍實(shí)施的通知》（財(cái)稅〔2015〕116號(hào)）第三條2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)獎(jiǎng)勵(lì)和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅征管問題的公告》（2015年第80號(hào)）第二條

【政策案例】

例：甲企業(yè)為符合條件的未上市中小高新技術(shù)企業(yè)。2022年，該企業(yè)以未分配利潤(rùn)、盈余公積、資本公積，向個(gè)人股東李某轉(zhuǎn)增股本100萬元。李某應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，適用20%稅率計(jì)算個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅額=100×20%=20萬元。若李某一次繳納個(gè)人所得稅確有困難的，可按規(guī)定享受轉(zhuǎn)增股本分期繳納個(gè)人所得稅政策，根據(jù)實(shí)際情況自行制定分期繳稅計(jì)劃，在不超過5個(gè)公歷年度內(nèi)（含）分期繳納稅款。

31.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策

【享受主體】

除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，會(huì)計(jì)核算健全、實(shí)行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策的行業(yè)不適用稅前加計(jì)扣除政策的活動(dòng)

1.煙草制造業(yè)1.企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)。

2.住宿和餐飲業(yè)2.對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。3.批發(fā)和零售業(yè)

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。4.房地產(chǎn)業(yè)4.對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)5.市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

6.娛樂業(yè)6.作為工業(yè)（服務(wù)）流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

7.財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他行業(yè)7.社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

備注：上述行業(yè)以《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》為準(zhǔn)，并隨之更新

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除。

2.企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

【享受條件】

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。

3.企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用，按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用并計(jì)算加計(jì)扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，受托方均不得加計(jì)扣除。

委托外部研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應(yīng)向委托方提供研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用支出明細(xì)情況。

4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，由合作各方就自身實(shí)際承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別計(jì)算加計(jì)扣除。

5.企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照權(quán)利和義務(wù)相一致、費(fèi)用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ǎ谑芤娉蓡T企業(yè)間進(jìn)行分?jǐn)?，由相關(guān)成員企業(yè)分別計(jì)算加計(jì)扣除。

6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)而發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，可按照規(guī)定進(jìn)行稅前加計(jì)扣除。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第(一)項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（2017年第40號(hào)）

6.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》（財(cái)稅〔2018〕64號(hào)）

7.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)）

【政策案例】

A公司是一家科技服務(wù)業(yè)企業(yè)，假設(shè)2023年發(fā)生了1000萬元研發(fā)費(fèi)用（假設(shè)全部符合加計(jì)扣除條件，計(jì)入當(dāng)期損益），應(yīng)如何享受加計(jì)扣除政策?

解析：根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》（2023年第7號(hào)），企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除；企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。即A公司2023年發(fā)生研發(fā)費(fèi)用1000萬元，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除1000萬元的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除，合計(jì)在稅前扣除2000萬元。

32.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征增值稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技部門發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技部門發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

5.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）【政策案例】2023年4月，A省級(jí)科技企業(yè)孵化器為符合條件的在孵對(duì)象提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，取得收入100萬元（不含稅收入）。5月份納稅申報(bào)時(shí)，A省級(jí)科技企業(yè)孵化器取得100萬元收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

33.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征房產(chǎn)稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技部門發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技部門發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人享受上述優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）

【政策案例】

A省級(jí)科技企業(yè)孵化器，房產(chǎn)原值5000萬元，減除比例30%，該省房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)。2023年三季度，A企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅10.5萬元［5000×（1-30%）×1.2%×1/4］，在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額10.5萬元。

34.科技企業(yè)孵化器和眾創(chuàng)空間免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器及國(guó)家備案眾創(chuàng)空間

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間認(rèn)定和管理辦法由國(guó)務(wù)院科技部門發(fā)布；省級(jí)科技企業(yè)孵化器認(rèn)定和管理辦法由省級(jí)科技部門發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)科技企業(yè)孵化器，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人享受上述優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》

（2023年第42號(hào)）【政策案例】A國(guó)家備案眾創(chuàng)空間，占地面積3000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每平方米20元，該省土地使用稅實(shí)行按季申報(bào)。

2023年三季度，A企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅1.5萬元（3000×20/10000×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額1.5萬元。

35.大學(xué)科技園免征增值稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園【優(yōu)惠內(nèi)容】自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

【享受條件】

1.孵化服務(wù)是指為在孵對(duì)象提供的經(jīng)紀(jì)代理、經(jīng)營(yíng)租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算孵化服務(wù)收入。

2.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門和省級(jí)教育部門發(fā)布。

3.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

4.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

5.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。

2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）

【政策案例】

2023年1月，A國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園向符合條件的在孵對(duì)象提供鑒證咨詢服務(wù)，取得收入100萬元（不含稅收入）。2月份納稅申報(bào)時(shí)，A國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園取得的100萬元收入可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

36.大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門和省級(jí)教育部門發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。

2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人享受上述優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）

【政策案例】

A省級(jí)大學(xué)科技園，房產(chǎn)原值5000萬元，減除比例30%，該省房產(chǎn)稅實(shí)行按季申報(bào)。2023年三季度，A企業(yè)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅10.5萬元（5000×（1-30%）×1.2%×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額10.5萬元。

37.大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅政策

【享受主體】

國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2027年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的土地，免征城鎮(zhèn)土地稅使用稅。

【享受條件】

1.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園認(rèn)定和管理辦法分別由國(guó)務(wù)院教育部門和省級(jí)教育部門發(fā)布。

2.在孵對(duì)象是指符合上述相關(guān)認(rèn)定和管理辦法規(guī)定的孵化企業(yè)、創(chuàng)業(yè)團(tuán)隊(duì)和個(gè)人。

3.國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園應(yīng)按規(guī)定申報(bào)享受免稅政策，并將房產(chǎn)土地權(quán)屬資料、房產(chǎn)原值資料、房產(chǎn)土地租賃合同、孵化協(xié)議等留存?zhèn)洳椤?/span>

4.2018年12月31日以前認(rèn)定的國(guó)家級(jí)大學(xué)科技園，以及2019年1月1日至2023年12月31日認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自2024年1月1日起繼續(xù)享受上述稅收優(yōu)惠政策。

2024年1月1日以后認(rèn)定的國(guó)家級(jí)、省級(jí)大學(xué)科技園，自認(rèn)定之日次月起享受上述稅收優(yōu)惠政策。被取消資格的，自取消資格之日次月起停止享受上述稅收優(yōu)惠政策。

【享受方式】

納稅人享受上述優(yōu)惠政策，實(shí)行“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、完整性和合法性承擔(dān)法律責(zé)任。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（2022年第4號(hào)）

3.《財(cái)政部稅務(wù)總局科技部教育部關(guān)于繼續(xù)實(shí)施科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第42號(hào)）

【政策案例】

A省級(jí)大學(xué)科技園，占地面積3000平方米，城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)每平方米20元，該省土地使用稅實(shí)行按季申報(bào)。

2023年三季度，A企業(yè)應(yīng)繳納土地使用稅1.5萬元（3000×20/10000×1/4），在納稅申報(bào)時(shí)，可直接申報(bào)享受免稅政策，對(duì)應(yīng)免稅額1.5萬元。

四、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

38.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

脫貧人口（含防止返貧監(jiān)測(cè)對(duì)象）、持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）的人員，具體包括：

1.納入全國(guó)防止返貧監(jiān)測(cè)和銜接推進(jìn)鄉(xiāng)村振興信息系統(tǒng)的脫貧人口。

2.在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

3.零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

4.畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。高校畢業(yè)生是指實(shí)施高等學(xué)歷教育的普通高等學(xué)校、成人高等學(xué)校應(yīng)屆畢業(yè)的學(xué)生；畢業(yè)年度是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，上述人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于規(guī)定扣減限額的，減免稅額以實(shí)際繳納的稅款為限；大于規(guī)定扣減限額的，以上述扣減限額為限。

【享受方式】

1.脫貧人口從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

2.登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，先申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。失業(yè)人員在常住地公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行失業(yè)登記，申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學(xué)生證向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》，或委托所在高校就業(yè)指導(dǎo)中心向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)代為申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》；畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生離校后可憑畢業(yè)證直接向公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)按規(guī)定申領(lǐng)《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》。

申領(lǐng)后，相關(guān)人員可持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（或《就業(yè)失業(yè)登記證》，下同）、個(gè)體工商戶登記執(zhí)照（未完成“兩證整合”的還須持《稅務(wù)登記證》）向創(chuàng)業(yè)地縣以上（含縣級(jí)，下同）人力資源社會(huì)保障部門提出申請(qǐng)?？h以上人力資源社會(huì)保障部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）的規(guī)定，核實(shí)其是否享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對(duì)符合規(guī)定條件的人員在《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”。登記失業(yè)半年以上的人員，零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡的登記失業(yè)人員，以及畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

3.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。本公告所述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）

【政策案例】

某脫貧人口于2023年2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，前期未享受過重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅10000元、城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元、個(gè)人所得稅1000元，合計(jì)12200元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，該個(gè)體工商戶2023年的扣除限額=24000/12*11=22000元。該納稅人4月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅10000元、城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元、個(gè)人所得稅1000元，合計(jì)12200元。

39.退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

自主就業(yè)的退役士兵

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理個(gè)體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按每戶每年20000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.納稅人年度應(yīng)繳納稅款小于上述扣減限額的，減免稅額以其實(shí)際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，以上述扣減限額為限。納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營(yíng)月數(shù)。

3.自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在享受稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)，注明其退役軍人身份，并將《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》留存?zhèn)洳椤?/span>

4.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【享受方式】

自主就業(yè)退役士兵向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）

【政策案例】

某自主就業(yè)退役士兵于2023年2月在北京市創(chuàng)辦個(gè)體工商戶A，前期未享受過退役士兵創(chuàng)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策。一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅20000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1400元、教育費(fèi)附加600元、地方教育附加400元、個(gè)人所得稅2000元，合計(jì)24400元。北京市的限額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每戶每年24000元，該個(gè)體工商戶2023年的扣除限額=24000/12*11=22000元。該納稅人4月申報(bào)納稅時(shí)可依次扣除增值稅20000元、城市維護(hù)建設(shè)稅1400元、教育費(fèi)附加600元，合計(jì)22000元。由于22000元的額度已用盡，不再扣減地方教育附加和個(gè)人所得稅。2023年剩余期間也不再享受該政策。

40.吸納重點(diǎn)群體就業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2023年1月1日至2027年12月31日，企業(yè)招用脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

2.企業(yè)招用就業(yè)人員既可以適用上述規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

3.企業(yè)與脫貧人口，以及在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）的人員簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.按上述標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，納稅人當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

5.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿

3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。本公告所述人員，以前年度已享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【享受方式】

1.申請(qǐng)享受招用重點(diǎn)群體就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，持下列材料向縣以上人力資源社會(huì)保障部門遞交申請(qǐng)：

（1）招用人員持有的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（脫貧人口不需提供）。

（2）企業(yè)與招用重點(diǎn)群體簽訂的勞動(dòng)合同（副本），企業(yè)依法為重點(diǎn)群體繳納的社會(huì)保險(xiǎn)記錄。通過內(nèi)部信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)等方式審核的地方，可不再要求企業(yè)提供繳納社會(huì)保險(xiǎn)記錄。

招用人員發(fā)生變化的，應(yīng)向人力資源社會(huì)保障部門辦理變更申請(qǐng)。

2.稅款減免順序及額度

（1）納稅人按本單位招用重點(diǎn)群體的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，重點(diǎn)群體人員工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

（2）第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時(shí)間按上述程序和辦法執(zhí)行。計(jì)算每名重點(diǎn)群體人員享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長(zhǎng)不超過36個(gè)月。

3.企業(yè)招用重點(diǎn)群體享受本項(xiàng)優(yōu)惠的，由企業(yè)留存以下材料備查：

（1）登記失業(yè)半年以上的人員的《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”，招用脫貧人口無需提供）。

（2）縣以上人力資源社會(huì)保障部門核發(fā)的《企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)認(rèn)定證明》。

（3）《重點(diǎn)群體人員本年度實(shí)際工作時(shí)間表》。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第15號(hào)）

【政策案例】

某北京市企業(yè)A于2023年1月、4月分別招錄一名脫貧人口就業(yè)（以下分別稱甲和乙），與其簽訂了1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保。該企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅，一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅2000元、城市維護(hù)建設(shè)稅140元、教育費(fèi)附加60元、地方教育附加40元，合計(jì)2240元；二季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅4000元、城市維護(hù)建設(shè)稅280元、教育費(fèi)附加120元、地方教育附加80元，合計(jì)4480元。

北京市的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年7800元，該企業(yè)4月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為7800元，可依次扣除增值稅2000元、城市維護(hù)建設(shè)稅140元、教育費(fèi)附加60元、地方教育附加40元，合計(jì)2240元。7月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為13650元（甲的額度為7800元，乙的額度為5850元），剩余額度為11410元，可依次扣除增值稅4000元、城市維護(hù)建設(shè)稅280元、教育費(fèi)附加120元、地方教育附加80元，合計(jì)4480元。二季度享受該政策后，剩余額度6930元，可用于2023年內(nèi)剩余期間繼續(xù)扣減。

41.吸納退役士兵就業(yè)稅費(fèi)減免政策

【享受主體】

招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

2023年1月1日至2027年12月31日，招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，在3年（36個(gè)月）內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮50%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

【享受條件】

1.自主就業(yè)退役士兵，是指依照《退役士兵安置條例》（國(guó)務(wù)院中央軍委令第608號(hào)）的規(guī)定退出現(xiàn)役并按自主就業(yè)方式安置的退役士兵。

2.上述政策中的企業(yè)，是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

3.企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

4.企業(yè)既可以適用上述稅收優(yōu)惠政策，又可以適用其他扶持就業(yè)專項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的，可以選擇適用最優(yōu)惠的政策，但不得重復(fù)享受。

5.企業(yè)按招用人數(shù)和簽訂的勞動(dòng)合同時(shí)間核算企業(yè)減免稅總額，在核算減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算減免稅總額的，以核算減免稅總額為限。

納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

自主就業(yè)退役士兵在企業(yè)工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)按月?lián)Q算減免稅限額。計(jì)算公式為：企業(yè)核算減免稅總額=Σ每名自主就業(yè)退役士兵本年度在本單位工作月份÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)。

6.企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?/span>

（1）招用自主就業(yè)退役士兵的《中國(guó)人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；

（2）企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動(dòng)合同（副本），為職工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)記錄；

（3）自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時(shí)間表。

7.納稅人在2027年12月31日享受上述稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。退役士兵以前年度已享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策滿3年的，不得再享受上述稅收優(yōu)惠政策；以前年度享受退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收優(yōu)惠政策未滿3年且符合條件的，可按上述規(guī)定享受優(yōu)惠至3年期滿。

【享受方式】

招用自主就業(yè)退役士兵的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（2023年第14號(hào)）

【政策案例】

某北京市企業(yè)A于2023年1月、4月分別招錄一名自主就業(yè)退役士兵就業(yè)（以下分別稱甲和乙），與其簽訂了1年以上勞動(dòng)合同并依法繳納社保。該企業(yè)按季申報(bào)繳納增值稅，一季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、教育費(fèi)附加240元、地方教育附加160元，合計(jì)8960元；二季度實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納增值稅10000元、城市維護(hù)建設(shè)稅700元、教育費(fèi)附加300元、地方教育附加200元，合計(jì)11200元。

北京市的定額扣除標(biāo)準(zhǔn)為每人每年9000元，該企業(yè)4月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為9000元，可依次扣除增值稅8000元、城市維護(hù)建設(shè)稅560元、教育費(fèi)附加240元、地方教育附加160元，合計(jì)8960元。7月申報(bào)期申報(bào)納稅時(shí)的減免稅總額為15750元（甲的額度為9000元，乙的額度為6750元），剩余額度為6790元，可扣除增值稅6790元。由于15750元的額度已用盡，不再扣減其他稅費(fèi)。如無其他變化，2023年剩余期間也不再享受該政策。

42.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)的，自辦理稅務(wù)登記事項(xiàng)之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

必須持有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng)

【政策案例】

A為符合條件的隨軍家屬，于2023年1月辦理個(gè)體工商戶登記，該個(gè)體工商戶自2023年1月至2025年12月，提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

43.隨軍家屬創(chuàng)業(yè)免征個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬

【優(yōu)惠內(nèi)容】

隨軍家屬?gòu)氖聜€(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

1.隨軍家屬須有師以上政治機(jī)關(guān)出具的可以表明其身份的證明。

2.每一隨軍家屬只能按上述規(guī)定，享受一次免稅政策?！鞠硎芊绞健可鲜稣呙庥谏暾?qǐng)即可享受?！菊咭罁?jù)】《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于隨軍家屬就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2000〕84號(hào)）第二條

【政策案例】

納稅人李某為隨軍家屬，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，于2023年3月辦理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。

44.安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

安置的隨軍家屬必須占企業(yè)總?cè)藬?shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機(jī)關(guān)出具的證明。

【享受方式】

安置隨軍家屬就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（三十九）項(xiàng)

【政策案例】

甲企業(yè)是一家2023年10月為安置隨軍家屬就業(yè)新開辦的家政服務(wù)企業(yè)，自2023年10月至2026年9月的三年內(nèi)，甲企業(yè)提供的家政服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

45.軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

1.享受方式：納稅人在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次。

2.辦理渠道：納稅人可以通過電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳辦理。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)

【政策案例】

A為符合條件的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，于2023年1月辦理個(gè)體工商戶登記，該個(gè)體工商戶自2023年1月至2025年12月，提供的增值稅應(yīng)稅服務(wù)可享受免征增值稅優(yōu)惠。

46.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部免征個(gè)人所得稅政策

【享受主體】

從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征個(gè)人所得稅。

【享受條件】

自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕26號(hào)）第一條

【政策案例】

納稅人李某為自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，于2023年3月辦理個(gè)體工商戶登記，在三年內(nèi)李某從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的所得，可按規(guī)定享受免征個(gè)人所得稅優(yōu)惠。47.安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。

【享受條件】

1.安置的自主擇業(yè)軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上。

2.自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部必須持有師以上部隊(duì)頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。

【享受方式】

安置軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)的企業(yè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅時(shí)享受優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（四十）項(xiàng)

【政策案例】

A企業(yè)是一家2023年1月為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)新開辦的駕駛員培訓(xùn)學(xué)校，自2023年1月至2025年12月的三年內(nèi)，A企業(yè)提供的駕駛培訓(xùn)服務(wù)可按規(guī)定享受免征增值稅優(yōu)惠。

48.殘疾人創(chuàng)業(yè)免征增值稅政策

【享受主體】

殘疾人個(gè)人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個(gè)人提供的加工、修理修配勞務(wù)，為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。

【享受條件】

殘疾人，是指在法定勞動(dòng)年齡內(nèi)，持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》的自然人，包括具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的精神殘疾人。

【享受方式】

符合條件的殘疾人個(gè)人適用增值稅免征政策的，在增值稅納稅申報(bào)時(shí)按規(guī)定填寫申報(bào)表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第（六）項(xiàng)

2.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）第八條

【政策案例】

張某今年30歲，下肢殘疾持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》。其作為個(gè)體工商戶開辦了一家發(fā)廊，2023年9月，提供理發(fā)服務(wù)取得收入12萬元（不含稅收入）。按照現(xiàn)行規(guī)定，殘疾人個(gè)人為社會(huì)提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅。理發(fā)服務(wù)屬于生活服務(wù)中的居民日常服務(wù)，因此張某取得的12萬元收入可免征增值稅。

49.安置殘疾人就業(yè)的單位和個(gè)體工商戶增值稅即征即退政策

【享受主體】

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

納稅人本期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅額的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳增值稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額;年度已繳增值稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。

【享受條件】

1.納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

2.依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。

3.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

4.通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

5.納稅人納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

6.如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

7.此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

【享受方式】

1.辦理渠道：符合條件的增值稅一般納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道申請(qǐng)退還增值稅。

2.納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：

（1）《稅務(wù)資格備案表》。

（2）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證(1至8級(jí))》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。

（3）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁(yè)加蓋公章。

3.納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：

（1）《退(抵)稅申請(qǐng)審批表》。

（2）《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌贰?/span>

（3）當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。

（4）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。

特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料（3）和資料（4）。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法〉的公告》（2016年第33號(hào)）

【政策案例】

甲公司為增值稅一般納稅人，2023年1月在職職工30人，其中殘疾人12人。該公司納稅信用等級(jí)為B級(jí)，與每位殘疾人均簽訂了三年的勞動(dòng)合同，每月工資4000元，并為每位殘疾人足額繳納五險(xiǎn)，符合安置殘疾人優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件。

按照現(xiàn)行規(guī)定，安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶按安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。甲公司所在地區(qū)2023年的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2200元/月，甲公司2023年1月可退增值稅額10.56萬元（=0.22*4*12）。

如2023年1月，甲公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)45萬元，則1月可退還10.56萬元。2023年2月，甲公司所有條件未發(fā)生變化，可退增值稅額仍為10.56萬元，但2月應(yīng)納增值稅稅款僅為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，剩下3.56萬元在1月的34.44萬元（=45-10.56）余額中退還。

如2023年1月，甲公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)12萬元，1月可退還10.56萬元。2023年2月，甲公司可退增值稅額仍為10.56萬元，應(yīng)納增值稅稅款為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，1月余額中再退還1.44萬元余額，仍余下2.12萬元未能退還，結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)納稅期繼續(xù)退還。

50.企業(yè)安置殘疾人員所支付工資加計(jì)扣除政策

【享受主體】

安置殘疾人員的企業(yè)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

【享受條件】

1.企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計(jì)扣除應(yīng)同時(shí)具備如下條件：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。

（2）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。

（3）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（4）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

2.殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

【享受方式】

上述政策免于申請(qǐng)即可享受。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十條第（二）項(xiàng)2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十六條

3.《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕70號(hào)）

【政策案例】

A企業(yè)2022年安置殘疾人員所支付工資10萬元，符合享受安置殘疾人員工資加計(jì)扣除的條件，在按照支付給殘疾職工工資10萬元據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，還可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除，即在稅前共可扣除20萬元。

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支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引（2.0）.pdf